Vanaf januari 2025 treden er diverse verandering in werking die de btw-ketting moeten moderniseren. Er komen nieuwe indieningstermijnen, een hervorming van de betalingsprocedures en duidelijkheid rond antwoordtermijnen bij vragen om inlichtingen. Bovendien zal het mogelijk worden om BTW te voldoen via domiciliëring.
1. Nieuwe indieningstermijnen voor BTW-aangiftes
Vanaf januari 2025 dienen kwartaalaangevers hun BTW- en IC-aangiftes uiterlijk in te dienen op de 25e dag van de maand volgend op de aangegeven periode. Voor belastingplichtigen die gehouden zijn tot het indienen van maandelijkse btw-aangiftes blijft de deadline ongewijzigd: de 20e dag van de maand volgend op de aangegeven periode.
Om alle documenten tijdig te kunnen verwerken vragen wij echter nog steeds om alle documenten uiterlijk op de 10e dag van de maand volgend op de aangeven periode te bezorgen.
Let op: laattijdige indiening verlengt de verjaringstermijn van controle van 3 naar 4 jaar.
2. Ambtshalve BTW-aangiftes bij laattijdigheid
Indien een BTW-aangifte niet wordt ingediend binnen de drie maanden na de aangifteperiode, zal de FOD Financiën een ambtshalve btw-aangifte opstellen. Het bedrag van deze aangifte wordt berekend op basis van de hoogste verschuldigde BTW van de 12 maanden voorafgaand aan de aangifteperiode, met een minimum van € 2.100,00.
Wordt de ontbrekende aangifte niet binnen één maand na ontvangst van het voorstel alsnog ingediend, dan wordt deze ambtshalve aangifte definitief. Rechtzetting is daarna enkel mogelijk via een bezwaarprocedure.
3. Duidelijkheid rond antwoordtermijn bij vragen om inlichtingen
Vanaf 2025 geldt een standaard antwoordtermijn van 1 maand op vragen om inlichtingen van de BTW-administratie. Deze termijn kan uitzonderlijk verminderd worden naar 10 dagen als de rechten van de schatkist in gevaar zijn of als de vraag om inlichtingen deel uitmaakt van een controle van het tegoed dat voortvloeit uit de periodieke btw-aangifte. Een verlenging van de termijn kan enkel gevraagd worden wegens gegronde redenen.
4. Afschaffing van de BTW-rekening courant
De huidige BTW-rekening courant wordt vervangen door de ‘provisierekening BTW’ vanaf 1 mei 2025. Deze nieuwe rekening zou meer flexibiliteit moeten bieden en zorgt er tevens voor dat de huidige regeling rond de ‘bijzondere rekening’ zal afgeschaft worden.
Op de provisierekening komen de BTW-tegoeden waarvoor u geen terugbetaling hebt gevraagd en de betalingen die u uitvoert naar aanleiding van een BTW-aangifte die ingediend wordt.
Via MyMinfin zal het beschikbaar bedrag op de provisierekening geraadpleegd kunnen worden, kan er een bedrag gestort worden, kan er een terugbetaling gevraagd worden voor tegoeden én zullen provisies gebruikt kunnen worden om een andere fiscale schuld te vereffenen of een voorafbetaling doen.
In de loop van 2026 zal de FOD Financiën tevens de mogelijkheid aanbieden om BTW-schulden via domiciliëring te voldoen. Dit zal later nog verduidelijkt worden.
5. BTW-teruggaven
Daar waar het voorheen voor btw-belastingplichtigen die gehouden waren tot het indienen van maandelijkse btw-aangiftes enkel mogelijk was om maandelijks btw terug te vragen indien ze over een specifieke vergunning beschikten, zal binnenkort de mogelijkheid tot maandelijkse teruggaven de regel worden. Een specifieke vergunning zal niet meer nodig zijn.
Het zal voortaan wel enkel mogelijk zijn om via de periodieke btw-aangifte enkel de btw van de desbetreffende periode te kunnen terugvragen. Bovendien moet er ook rekening gehouden worden met volgende voorwaarden:
- De BTW-aangiftes van de afgelopen 6 maanden werden tijdig ingediend;
- Er zijn geen inhoudingen van toepassing;
- Het tegoed bedraagt minstens € 50,00.
Overschotten van voorgaande perioden kunnen via de provisierekening apart worden teruggevraagd via MyMinfin.
Deze nieuwe regels rond btw-teruggaven zullen geleidelijk aan ingevoerd worden:
- Er zal nog steeds een terugbetaling via de periodieke btw-aangiftes gevraagd kunnen worden voor het volledige btw tegoed voor alle btw-aangiftes die voor 1 mei 2025 ingediend worden;
- Tot 1 mei 2025 zou het op elk moment mogelijk zijn om via MyMinfin een aanvraag tot terugbetaling van het tegoed aan te vragen;
- Als er geen terugbetaling gevraagd wordt, zal vanaf 1 mei 2025 het tegoed van uw btw-rekening courant automatisch overgezet worden naar uw nieuwe btw provisierekening.
6. Verschuldigde BTW
De uiterste betaaldatum voor de verschuldigde BTW bij kwartaalaangiftes wordt vanaf 2025 verschoven naar de 25e dag van de maand volgend op de aangegeven periode. Voor belastingplichtigen die gehouden zijn tot het indienen van maandelijkse BTW-aangiftes blijft dit de 20e dag van de maand volgend op de aangegeven periode.
Elke betalingsachterstand zal meteen leiden tot nalatigheidsintresten. Vertragingen zullen ook zorgen voor boetes voor niet-betaling of gedeeltelijke betaling. Met de invoering van de BTW provisierekening zal de FOD Financiën ook invorderingsmaatregelen kunnen nemen als het volledige bedrag niet betaald wordt, wat een wijziging is ten opzichte van het huidige systeem van de btw-rekening courant.
7. Nieuwe rekeningnummer voor betaling van de BTW
Vanaf 1 mei 2025 dient u het nieuwe rekeningnummer BE41 6792 0036 4210 te gebruiken voor BTW-betalingen.
LET OP: Het nieuwe rekeningnummer mag pas gebruikt worden vanaf 1 mei 2025. Wij houden u tijdig op de hoogte van deze wijziging.